Las cuentas por cobrar son saldos a favor de la empresa frente a terceros que se generan cuando las ventas se realizan a crédito o se presta un servicio, las cuentas por cobrar se derivan de las actividades propias de la empresa y se clasifican como activo circulante en el balance de la empresa. hoja.
Las cuentas por cobrar comerciales son créditos que la empresa otorga a sus clientes por la venta o prestación de servicios; Para la empresa que proporciona el crédito, es dinero en espera de ser cobrado por la venta de un producto o la prestación de un servicio. Las cuentas por cobrar se pueden clasificar como:
- Cuentas por cobrar a corto plazo cuando las cuentas sean convertibles en un plazo no mayor a doce (12) meses.
- Cuentas por cobrar a largo plazo cuando las cuentas sean convertibles a más de doce (12) meses.
Si las cuentas por cobrar no se gestionan adecuadamente, es decir, no existe un adecuado control de la cartera vencida o la cartera a punto de caducar, puede generar o provocar una falta de liquidez en la empresa, por lo que deberá recurrir a financiación externa y hacerse cargo de la costos que esto implica.
Controles internos de las cuentas por cobrar
Para tener una cartera saludable de cuentas por cobrar, es necesario mantener una serie de controles internos que permitan su adecuada gestión para que la empresa pueda financiar sus operaciones con sus propios recursos, es decir cumplir con sus obligaciones y cubrir necesidades sin endeudarse ni financiarse. Algunas de las principales comprobaciones que las empresas deben realizar para mantener una cartera saludable incluyen:
- Revisiones periódicas de los medios con la información registrada en los auxiliares de cuentas por cobrar.
- Las empresas deben establecer políticas crediticias.
- Confirme las cuentas de los clientes enviando extractos de cuenta a los clientes para que sean reconocidos por ellos.
- Mantenga un registro de las devoluciones de ventas, así como también verifique los documentos físicos o notas de crédito para las devoluciones de ventas.
- La empresa debe establecer políticas de devolución de mercancía, descuentos para clientes, promociones, entre otros.
- Verificar los cobros diarios resultantes de la gestión de ventas o de la prestación de un servicio, con el fin de mostrar estos ingresos en efectivo y que se registren como cuentas por cobrar con sus respectivos medios.
- El cobro de las cuentas por cobrar debe ser administrado por personal que no sea el personal de ventas.
- La antigüedad de los saldos de las cuentas por cobrar debe revisarse periódicamente para realizar procedimientos de cobranza en el caso específico de cuentas por cobrar no cobradas.
Las empresas establecen controles internos para administrar adecuadamente las cuentas por cobrar, pero estos controles deben ser revisados y evaluados periódicamente con el fin de establecer mejoras en el proceso. Los procedimientos de auditoría sustantivos son procedimientos o pruebas de auditoría que se realizan para detectar materialidad o errores de materialidad y para obtener evidencia de auditoría de los estados financieros.
En principio, los auditores deben evaluar los controles internos sobre las cuentas por cobrar mediante un cuestionario de control interno de las cuentas por cobrar, entre otras cosas, si los resultados de las pruebas son satisfactorios, el alcance de las verificaciones sustantivas o las pruebas de auditoría es menor, pero si el La evaluación del control de las cuentas por cobrar comerciales no es satisfactoria, el alcance de las verificaciones sustantivas o las pruebas de auditoría debería ser más amplio o más extenso.
El auditor debe ejercer su juicio y determinar si las pruebas sustantivas o de auditoría fueron suficientes para establecer o concluir que las cifras auditadas son razonables. Una forma de establecer el tipo de procedimientos o pruebas de auditoría y su alcance es identificar los riesgos que pueden materializarse en los estados financieros.
Uno de los riesgos más comunes es la sobreestimación de las cuentas por cobrar, que realizan las empresas con el fin de presentar estados financieros atractivos para bancos, inversores o accionistas. Al identificar el riesgo y tomar en cuenta el resultado de la evaluación de los controles internos, se puede establecer el tipo de procedimientos sustantivos o pruebas de auditoría para detectar la ocurrencia del riesgo, entre otros:
Pruebas de auditoría:
- Confirmación de saldos de cuentas por cobrar.
- Conciliación entre el libro mayor y el registrado en el sistema contable.
- Cuentas por cobrar y contabilidad de ventas.
- Verificar la conversión de cuentas por cobrar en moneda extranjera.
- Revisar la adecuación de la provisión para cuentas de cobro dudoso o cuentas de cobro dudoso.